Celah Perpajakan dan Manipulasi Laba dalam Perusahaan Sektor Konsumen Primer di Indonesia oleh Pihak Asing
DOI:
https://doi.org/10.31851/neraca.v10i1.21579Keywords:
Penghindaran Pajak, Profitabilitas, Kepemilikan AsingAbstract
Penelitian ini bertujuan menganalisis mediasi transfer pricing dan kepemilikan asing terhadap pengaruh profitabilitas dan multinasional terhadap penghindaran pajak. Menggunakan pendekatan kuantitatif pada perusahaan konsumen primer yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2021–2023, penelitian ini mengolah 112 data observasi dengan metode PLS-SEM melalui SmartPLS. Hasil menemukan bahwa peran mediasi transfer pricing dan kepemilikan asing tidak signifikan, sementara profitabilitas berpengaruh negatif signifikan terhadap transfer pricing. Karakteristik sektor konsumen primer dan regulasi mempengaruhi temuan ini karena pembatasan kendali kepemilikan asing sehingga mempersempit praktik penghindaran pajak. Penelitian ini berkontribusi dalam pengembangan teori keagenan pada konteks kepatuhan pajak serta memberikan implikasi praktis bagi manajemen dan otoritas pajak sebagai bahan evaluasi kebijakan.
References
Akisheva, N. (2024). Exploring the Dynamics of transfer pricing in multinational corporations. International Journal of Humanities Social Science and Management (IJHSSM), 4(1), 727–750. www.ijhssm.org
Amalia, P., & Makmun, M. L. T. (2021). Multinational corporations’ investments made through its subsidiaries under the latest generation of investment treaties. Indonesian Journal of International Law, 19(1), 113–135. https://doi.org/10.17304/ijil.vol19.1.5
Astuti, D., Hidayati, W. N., Putri, F. A., & Wulansari, A. (2023). Pengaruh strategi bisnis dan kepemilikan asing terhadap tax avoidance dengan financial distress sebagai variabel pemoderasi. Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana, 9(1). https://doi.org/10.26486/jramb.v9i1.3203
Cohen, J. (1988). Statistical power analysis for the behavioral sciences second edition (second). Lawrence Erlbaum Associates.
Damayani, F., Tifani, N. L., & Fuadah, L. L. (2025). Transfer pricing sebagai strategi perencanaan pajak perusahaan multinasional: systematic literature review. JAFM: Journal of Accounting and Finance Management, 6(1), 387–400. https://doi.org/10.38035/jafm.v6i1
Direktorat Jenderal Pajak. (2020). Peraturan direktur jenderal pajak Nomor PER-17/PJ/2020. https://pajak.go.id/sites/default/files/2020-10/PER-17PJ2020.Pdf
Direktorat Jenderal Pajak. (2022). Laporan Tahunan DJP 2022: Bersama dalam semangat reformasi, menjadikan kinerja unggul sebagai tradisi.
Falbo, T. D., & Firmansyah, A. (2021). Penghindaran pajak di Indonesia: multinationality dan manajemen laba. Jurnal Bisnis Net, 4(1), 2621–3982. http://fajar.co.id
Fatihah, I. U., Purwohedi, U., & Gurendrawati, E. (2023). Pengaruh kepemilikan manajerial, kepemilikan asing, dan likuiditas terhadap pengungkapan laporan keberlanjutan. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 4(2), 576–594.
Firmansyah, A., Kartiko, N. D., & Arham, A. (2025). Beyond borders: Exploring the role of foreign ownership in corporate cash holdings?. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer, 17(2), 139–158. https://doi.org/10.23969/jrak.v17i2.20710
Gunaasih, S. A. P. P. (2021). The profitability, leverage, and company size of the idx80 index on tax avoidance in Indonesia Stock Exchange. Review of Integrative Business and Economics Research, 10(1), 106–113.
Hair, J. F. ., Hult, G. T. M. ., Ringle, C. M. ., & Sarstedt, Marko. (2017). A primer on partial least squares structural equation modeling (PLS-SEM) (Second). Sage Publications, Inc.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 127–178. https://doi.org/10.1016/J.JACCECO.2010.09.002
Hendrastuti, R., & Harahap, R. F. (2023). Agency theory: Review of the theory and current research. Jurnal Akuntansi Aktual, 10(1), 85. https://doi.org/10.17977/um004v10i12023p085
Jannah, M. A. (2025). Bisnis ritel tetap tumbuh meski diterpa tantangan ekonomi: Adaptasi digital jadi kunci. https://mediakeuangan.id/detail/50069/bisnis-ritel-tetap-tumbuh-meski-diterpa-tantangan-ekonomi-adaptasi-digital-jadi-kunci#:~:text=Meski%20mencatat%20pertumbuhan%2C%20sektor%20ritel,margin%20keuntungan%20ditekan%20seminimal%20mungkin
Jensen, M. C., Meckling, W. H., Benston, G., Canes, M., Henderson, D., Leffler, K., Long, J., Smith, C., Thompson, R., Watts, R., & Zimmerman, J. (1976). Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. http://hupress.harvard.edu/catalog/JENTHF.html
Jumliana, M., Ramly, Sari, F. H., Cahyadi, R., Jam’iah, S., & Kamal, N. A. A. (2025). Transfer pricing, kinerja keuangan dan praktik penghindaran pajak: Bukti empiris dari perusahaan sub sektor food and beverage di Indonesia. Jurnal Pabean, 7(2), 182–191.
Kancana, I. A. R., & Oktris, L. (2025). Struktur kepemilikan, transfer pricing, dan penghindaran pajak pada industri sawit Indonesia. Jurnal Proaksi, 12(3), 502–519. https://doi.org/10.32534/jpk.v12i3.7933
Kardinto, F. A., Muktiyanto, A., & Rahayu, H. C. (2025). Analisis pengaruh transaksi hubungan istimewa dan struktur modal terhadap penghindaran pajak dengan kepemilikan asing sebagai variabel moderasi. JAFM: Journal of Accounting and Finance Management, 5(6), 1711–1722. https://doi.org/10.38035/jafm.v5i6
Mahadewi, I. A. S., & Budiasih, I. G. A. N. (2023). Kepemilikan institusional, kepemilikan asing dan pengungkapan corporate social responsibility. E-Jurnal Akuntansi, 33(3), 602. https://doi.org/10.24843/eja.2023.v33.i03.p02
Maisaroh, S., & Setiawan, D. (2021). Kepemilikan saham asing, dewan komisaris asing dan direksi asing terhadap penghindaran pajak di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 21(1), 29–42.
Maisaroh, S., Tjaraka, H., & Rahmiati, A. (2024). Dominasi asing dalam agresivitas pajak di Indonesia. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 8(2), 1539–1548. https://doi.org/10.33395/owner.v8i2.1991
Masitah, D., Munandar, A., & Suharta, L. W. P. (2022). Perubahan bidang usaha dalam kegiatan penanaman modal asing berdasarkan Peraturan Presiden Nomor 10 Tahun 2021 Tentang Bidang Usaha Penanaman Modal. Jurnal Education and Development, 10(2), 677–687.
Menteri Keuangan Republik Indonesia. (2020). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 22/PMK.03/2020.
Mineri, M. F., & Paramitha, M. (2021). Pengaruh pajak, tunneling incentive, mekanisme bonus dan profitabilitas terhadap transfer pricing. Jurnal Analisa Akutansi Dan Perpajakan, 5(1), 35–44.
Nguyen, T. L. A., & Nguyen, Q. T. (2025). Ownership structure and tax avoidance of retail firms in vietnam: moderating effects of political connection, firm sustained losses, and profitability. Global Business and Finance Review, 30(6), 42–55. https://doi.org/10.17549/gbfr.2025.30.6.42
Nibras, J. M., & Hadinata, S. (2020). Pengaruh profitabilitas, leverage, ukuran perusahaan, reputasi auditor, dan capital intensity terhadap tax avoidance. Profita: Komunikasi Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 13(2), 165–178. https://doi.org/10.22441/profita.2020.v13i2.001
Noch, M. Y., & Rumasukun, M. R. (2023). Tax behavior analysis and avoidance strategies in the retail industry. Atestasi : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 6(1), 554–564. https://doi.org/10.57178/atestasi.v6i1.955
Novianty, & Apriyanto, V. (2024). Analisis pengaruh profitabilitas, bonus plan, dan debt covenant terhadap tax avoidance dengan transfer pricing sebagai variabel mediasi. Jurnal Revenue: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(2), 571–579. https://doi.org/10.46306/rev.v4i2
Nurcahya, S. D., Setiawan, D., Aryani, Y. A., & Sudaryono, E. A. (2024). Tax avoidance: do foreign interests have a role?. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 9(1), 1–12.
Pemerintah Republik Indonesia. (2021). Peraturan Presiden Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 2021 Tentang Bidang Usaha Penanaman Modal.
Prakasa, J. E., & Oktaviani, R. M. (2022). The effect of foreign interests and multinationals on tax aggressiveness in Indonesia. Jasa (Jurnal Akuntansi, Audit Dan Sistem Informasi Akuntansi), 6(2), 165–180. https://doi.org/10.36555/jasa.v6i2.1802
Pujiningsih, S., & Salsabyla, N. A. (2022). Relationship of foreign institutional ownership and management incentives to tax avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 19(2), 244–262. https://doi.org/10.21002/jaki.2022.12
Putra, F. S., & Farida, Y. (2024). Domestic transfer pricing adjustments: A zero-sum-game of state tax revenue? a tax supervision case study in the tax office. Scientax: Jurnal Kajian Ilmiah Perpajakan Indonesia, 5(2), 148–167. https://doi.org/10.52869/st.v5i2.557
Putri, Y. A., Iskandar, I., & Dwianika, A. (2023). The effect of profitability and intangible assets on transfer pricing behavior (empirical study of coal mining sub-sector companies listed on the IDX in 2018-2022). Relevan, 3(2), 65–75.
PwC. (2024). Corporate: Taxes on corporate income. https://taxsummaries.pwc.com/indonesia/corporate/taxes-on-corporate-income
Rindu, E., & Junianto, Y. (2023). Pengaruh profitabilitas, leverage & likuiditas terhadap penghindaran pajak. Jurnal Neraca: Jurnal Pendidikan Dan Ilmu Ekonomi Akuntansi, 7(2), 155–166. https://doi.org/10.31851/neraca.v7i2.13352
Rosmawati, D., & Christine, D. (2026). Pengaruh foreign ownership terhadap transfer pricing dengan implikasi terhadap tax avoidance (LQ45 2018-2023). Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 10(1), 586–603. https://doi.org/10.33395/owner.v10i1.2938
Safira, D. M., & Setiyawati, H. (2025). Tax avoidance determinants and earnings management in indonesian consumer companies. Journal of Contemporary Accounting, 6(3), 188–200. https://doi.org/10.20885/jca.vol6.iss3.art4
Setiawan, R., & Junianto, Y. (2025). Bagaimana tata kelola perusahaan, karakteristik perusahaan dan kualitas audit eksternal mempengaruhi penghindaran pajak?. Jurnal Ilmiah MEA (Manajemen, Ekonomi, Dan Akuntansi), 9(1), 2339–2363.
Shubita, M. F. (2024). The relationship between sales growth, profitability, and tax avoidance. Innovative Marketing, 20(1), 113–121. https://doi.org/10.21511/im.20(1).2024.10
Sinambela, T., Sidauruk, T. D., Sinambela, T. R., & Marpaung, D. (2023). Pengaruh pajak, kepemilikan asing terhadap keputusan transfer pricing. Jurnal Pajak & Bisnis, 4(2), 201–208.
Suryana, A. (2023, June 14). Keadilan dan mencegah penghindaran pajak badan. Direktorat Jenderal Pajak.
USDA. (2021). United States Department of Agriculture Report on Retail Foods in Indonesia. www.usdaindonesia.org
Wibowo, I. (2024). Tax management strategy for company operational effectiveness. Atestasi : Jurnal Ilmiah Akuntansi, 7(1), 1–12. https://doi.org/10.57178/atestasi.v7i1.746
William, & Subiyanto, B. (2024). The influence of corporate social responsibility disclosure and good corporate governance mechanisms on stock returns with financial performance as a moderating variable in Indonesia. Jurnal Ekonomi, 13(1), 1516–1529. https://doi.org/10.54209/ekonomi.v13i01
World Bank. (2024). Indonesia economic prospects December 2024: funding Indonesia’s vision 2045. www.worldbank.org
Wulandari, F. F., & Ardhani, D. L. (2023). The influence of political connections and capital intensity ratio on effective tax rate: moderated by profitability. Jurnal Akuntansi, 13(2), 150–162.
Wulandari, S., Oktaviani, R. M., & Sunarto. (2023). Manajemen laba, transfer pricing, dan penghindaran pajak sebelum dan pada masa pendemi Covid-19. Owner: Riset & Jurnal Akuntansi, 7(2), 1424–1433. https://doi.org/10.33395/owner.v7i2.1329
Downloads
Published
Issue
Section
License
Jurnal Neraca: Jurnal Pendidikan dan Ilmu Ekonomi Akuntansi by http://www.univpgri-palembang.ac.id/e_jurnal/index.php/neraca is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
